Skip to content
Главная | Земельные вопросы | Счет рекламация за возврат авиабилета

30.06.2017

Департамент общего аудита о порядке учета НДС при возврате билетов


Возник вопрос, можем мы ли мы отнести затраты на расходы с возмещением НДС, либо должны списывать за счет прибыли без возмещения НДС.

Удивительно, но факт! Далее рассмотрим порядок учета данных затрат в целях налогообложения прибыли. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений любых иных доходов при исполнении указанных договоров Таким образом, Ваши контрагенты, действуя в качестве агентов по рассматриваемым договорам, выставляют Вам НДС на сумму вознаграждения за оказанные ими услуги.

В товарной накладной контрагент 2 указывает: Проанализируем условия договоров, заключенных Вашей организацией с данными контрагентами. За выполнение поручений Компания выплачивает Агенту вознаграждение в соответствии с условиями настоящего Договора. При этом Компания обязана уплатить Агенту все фактически понесенные и связанные с исполнением поручения расходы и расходы, которые Агент неминуемо должен будет понести в связи с отменой поручения.

При этом Компания обязана уплатить Агенту все фактически понесенные и связанные с исполнением поручения расходы и расходы, которые Агент неминуемо должен будет понести в связи с отменой, а также вознаграждение Агента. Заказчик обязуется своевременно и в полном объеме возмещать расходы Исполнителя, вызванные изменением или отказом от заказанных услуг в соответствии с правилами перевозчиков, гостиниц, консульских и таможенных учреждений, туроператоров и прочих поставщиков услуг.

Заказчик вправе изменить условия предоставления услуг, указанных в заявке, либо отказаться полностью или частично от заказанных услуг. В этом случае Заказчик направляет Исполнителю новую заявку или письменное уведомление об отказе от заказанных услуг и возмещает Исполнителю расходы штрафы со стороны перевозчиков, гостиниц, расходы по аренде транспортных средств и т. При отказе Заказчика от оформленных проездных документов, оформление возврата проездных документов, аннуляцию бронирований берет на себя Исполнитель, при этом Заказчик выплачивает штрафные санкции, установленные авиакомпанией-перевозчиком и РЖД.

Заказчик выплачивает Исполнителю сервисный сбор за каждую оказанную услугу. При возврате проездных документов, аннуляции бронирования гостиничных номеров и других услуг, указанный сервисный сбор не возвращается пункт 4. Заказчик имеет право отказаться от приобретения услуг Исполнителя аннулируя ранее забронированные услуги.

При этом Заказчик возмещает Исполнителю фактические расходы, связанные с аннулированием услуги бронирования. Данный вопрос является принципиальным, поэтому рекомендуем прояснить этот момент у контрагента. При ответе мы будем исходить из того, что эти затраты являются расходами Агентов, понесенных ими при оказании услуг Вашей организации в процессе оформления возвратов билетов. Далее рассмотрим порядок учета данных затрат в целях налогообложения прибыли. Согласно пункту 1 статьи НК РФ, основными критериями для возможности учета расходов в целях налога на прибыль в общем случае являются следующие: В общем случае агентское вознаграждение, а также возмещаемые агенту суммы, израсходованные им на исполнение поручения, являются расходами принципала, которые в соответствии с положениями НК РФ включаются в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль по соответствующим статьям расходов [2].

В Вашей ситуации может возникнуть вопрос в связи с обоснованием направленности на получение дохода данных затрат, поскольку они производятся в связи с отменой командировок сотрудников. На наш взгляд, для такого обоснования организации следует оформить подтверждение производственной необходимости переноса командировки и тот факт, что она состоялась в другое время.

Что касается порядка учета сумм НДС в целях налога на прибыль необходимо отметить следующее. В соответствии с пунктом 19 статьи НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав , если иное не предусмотрено НК РФ. Таким образом, в составе расходов по налогу на прибыль учитываются суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением сумм налогов, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Удивительно, но факт! То есть, в Вашем случае выставленный НДС с сумм вознаграждения Контрагента 1 и сервисного сбора Контрагента 2 Ваша организация в целях налога на прибыль не учитывает, а предъявляет к вычету в общеустановленном порядке.

При этом согласно пункту 1 статьи НК РФ сумма НДС предъявляется продавцом покупателю при реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав дополнительно к цене тарифу реализуемых товаров работ, услуг , передаваемых имущественных прав [4]. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений любых иных доходов при исполнении указанных договоров Таким образом, Ваши контрагенты, действуя в качестве агентов по рассматриваемым договорам, выставляют Вам НДС на сумму вознаграждения за оказанные ими услуги.

То есть, в Вашем случае выставленный НДС с сумм вознаграждения Контрагента 1 и сервисного сбора Контрагента 2 Ваша организация в целях налога на прибыль не учитывает, а предъявляет к вычету в общеустановленном порядке. Следует отметить, что суммы НДС по приобретенным товарам работам, услугам , в общем случае, принимаются к вычету при выполнении следующих условий: Отмечаем, что выполнение условия для вычета НДС при приобретении услуги по оформлению возврата билетов при несостоявшейся командировке для операций, облагаемых НДС может быть поставлено под сомнение.

Соответственно, как и в случае с налогом на прибыль, Организации следует оформить подтверждение производственной необходимости переноса командировки и тот факт, что она состоялась в другое время. В отношении перевыставляемых расходов рекламация на возврат, удержания за возврат сообщаем следующее. Операция по выставлению Агентом принципалу расходов, связанных с невыполнением определенных условий договора, по нашему мнению, не является операцией по реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , и не влечет обязанности начисления Агентом НДС на указанные суммы, и, соответственно, предъявления выставленного НДС покупателю Вашей организации.

Как уже было указано, одним из обязательных условий для вычета НДС является наличие должным образом оформленного счета-фактуры.

Рекламация экспорт возврат денег покупателю

Согласно порядку оформления счетов-фактур, установленного Постановлением Правительства РФ от Применительно к рассматриваемой ситуации продавцом работ, услуг будет являться авиа- или железнодорожный перевозчик, следовательно, Ваши контрагенты, являясь Агентами, действующими от своего имени, должны предоставить Вашей Организации счета-фактуры, в которых в качестве продавца указать наименование транспортных компаний, их адреса, ИНН, КПП и т. В противном случае при ином порядке оформления счетов-фактур , у Вашей организации возникнет существенный налоговый риск в части отказа в вычете по НДС [7].

При этом оснований учесть предъявленные суммы НДС в целях налога на прибыль не имеется. Вместе с тем, еще раз подчеркиваем, что при ответе мы исходим из того, что рекламации за возврат билета и удержания за возврат являются перевыставляемыми расходами Агентов, понесенных ими при оказании услуг Вашей организации в процессе оформления возвратов билетов.

В случае если контрагенты квалифицируют данные суммы как свое вознаграждение, это следует прямо обозначить в договоре. Кроме того, обращаем Ваше внимание на следующее. Данные суммы могут являться, по сути, штрафными санкциями, выставленными транспортной организацией при возврате билетов однако следует отметить, что контрагент 2 в накладной, помимо удержаний за возврат, отдельной строкой выделяет штрафы за возврат, при этом данные суммы указаны без НДС.

Как было отмечено выше, в составе расходов по налогу на прибыль учитываются суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением сумм налогов, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Счет рекламация за возврат авиабилета почувствовал себя

Операция по выставлению продавцом покупателю штрафных санкций, связанных с невыполнением определенных условий договора, по нашему мнению, не является операцией по реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , и не влечет обязанности начисления продавцом НДС на указанные суммы, и, соответственно, предъявления выставленного НДС покупателю. При этом, по нашему мнению, такие расходы не соответствуют общим критериям, предъявляемым к расходам, учитываемым в целях налога на прибыль экономической обоснованности и направленности на получение дохода.

Вместе с тем, официальная позиция Минфина РФ [8] и налоговых органов [9] заключается в том, что с полученных от покупателя за нарушение условий договора штрафных санкций необходимо уплатить НДС [10].

Форум казахстанского налогоплательщика

Данная позиция основана на норме подпункта 2 пункта 1 статьи НК РФ, согласно которой налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары работы, услуги в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров работ, услуг. По мнению фискальных органов, получение сумм штрафных санкций исполнителем, оказывающим услуги, за невыполнение заказчиком условий, предусмотренных договором, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой данных услуг.

Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС. При этом, Минфин РФ в письме от То есть, у организации-покупателя услуг, выплачивающей штрафные санкции, в данном случае не будет счета-фактуры, на основании которого может быть произведен вычет НДС согласно пункту 1 статьи НК РФ [12]. Соответственно, если в данном случае придерживаться позиции Минфина РФ, то данные суммы не будут учитываться в составе расходов по налогу на прибыль на основании вышеуказанного пункта 19 статьи НК РФ, как расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав.

При этом, поскольку перечень случаев, в которых предъявленный НДС учитываются в стоимости товаров работ, услуг , приведенный в статье НК РФ, является закрытым, оснований учитывать данные суммы в составе стоимости штрафных санкций, по нашему мнению, не имеется. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Счет рекламация за возврат авиабилета

В соответствии с п. При этом, если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

Удивительно, но факт! Единственным недостатком такой покупки является риск изменения ваших планов.

Суммы фактически произведенных расходов определяются на основании первичных документов, подтверждающих эти затраты, а также тот факт что они действительно были израсходованы агентом в интересах принципала. Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров работ, услуг , имущественных прав, наименование товаров работ, услуг , имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Счет рекламация за возврат авиабилета обстоятельство, что

Читайте также:

  • Как высчитиать ндс с предоплаты
  • Почему статью клевета перевели в административное
  • Кража кофе в ревде
  • С какого времени квартира считается в собственности при приватизации
  • Процент от кадастровой стоимости земельного участка при выкупе 2017